Varslet forhøjelse af boafgiften – er din formue- og arveplan robust?

Udspillet lægger op til, at:

• bundfradraget forhøjes fra 392.300 kr. til 550.000 kr. i 2026-niveau
• der indføres et nyt progressionstrin med yderligere 15 procentpoint i boafgift for dødsboer med en formue over 10 mio. kr.

Den almindelige boafgift vil dermed kunne stige fra 15 % til 30 %. Udspillet er endnu ikke fremsat som lovforslag eller vedtaget, og både beregningsmetoden, ikrafttrædelsen og eventuelle overgangsregler er fortsat uafklarede.

Eksempel – samlet formue på 50 mio. kr.

Nedenstående eksempel tager udgangspunkt i, at formuen tilfalder børn eller andre arvinger i den nære familie. Det forudsættes illustrativt, at den forhøjede afgift kun skal betales af den del af formuen, der overstiger 10 mio. kr.

I eksemplet vil udspillet medføre en yderligere boafgift på ca. 5.976.000 kr.

Det er endnu ikke endeligt afklaret, om satsen på 30 % kun skal gælde for den del af boet, der overstiger 10 mio. kr., eller om hele det afgiftspligtige bo kan blive omfattet, når grænsen overskrides. Hvis 30 %-satsen kommer til at gælde for hele formuen efter bundfradraget, vil boafgiften i eksemplet udgøre ca. 14.835.000 kr. – en stigning på ca. 7.394.000 kr. i forhold til de gældende regler.

Mulighed for planlægning

Efter de foreliggende oplysninger omfatter regeringens udspil kun arv. Gaveafgiften ved overdragelser i levende live til børn og andre nære familiemedlemmer forventes fortsat at være 15 %. Samtidig forventes de særlige regler om overdragelse af aktive erhvervsvirksomheder med en bo- eller gaveafgift på 10 % videreført.

Hvis reglerne gennemføres, kan det derfor blive væsentligt dyrere at vente med overdragelsen af en større formue til dødsfaldet end at gennemføre en planlagt overdragelse i levende live.

En løsning kan blandt andet omfatte:

• Løbende gaver eller større gaveoverdragelser til næste generation
• Overdragelse mod gældsbrev kombineret med en plan for senere nedskrivning eller eftergivelse
• Gennemgang af allerede etablerede gældsbreve fra tidligere generationsskifter
• Planlægning af generationsskifte af en aktiv virksomhed
• Vurdering af, om formuen består af passive investeringer eller aktiver, der kan omfattes af reglerne om erhvervsmæssigt generationsskifte
• Opdatering af testamente, ægtepagt og begunstigelser på pensioner og livsforsikringer
• Sikring af tilstrækkelig likviditet til betaling af fremtidig boafgift
• Koordinering af arveplanlægningen mellem ægtefæller, børn og eventuelle særbørn.

Det vil ikke være hensigtsmæssigt at overdrage formuen straks i alle tilfælde. En plan skal også sikre, at giveren bevarer den nødvendige økonomiske tryghed og rådighed over formuen. Der skal desuden tages højde for blandt andet avancebeskatning, værdiansættelse, succession, finansiering og familiens samlede forhold.

Det anbefales, at personer og familier med en forventet nettoformue over 10 mio. kr. allerede nu får belyst, hvordan udspillet kan påvirke familiens økonomi.

Følgende er en mulighed for en klarlægning af den fremtidige strategi:

• Kortlægge formuen og dens sammensætning
• Beregne bo- og gaveafgiften efter både de nuværende og de foreslåede regler.
• Opstille forskellige scenarier for gaver, arveforskud og generationsskifte
• Vurdere de skattemæssige og juridiske konsekvenser
• Udarbejde en konkret plan, som kan gennemføres, når reglernes endelige indhold og ikrafttrædelse kendes
• Koordinere planen med advokat og øvrige rådgivere.