Siden 2021 har der været særlige regler gældende for udlejning af fast ejendom mellem nærtstående i relation til anvendelse af virksomhedsordningen. De særlige regler ændrer ikke på, at det fortsat er muligt at anvende virksomhedsordningen for udlejning mellem nærtstående, men at de væsentlige fordele er afskaffet.
Der er tale om et omfattende regelsæt, og derfor beskriver denne artikel kun overordnet de væsentligste fokusområder for beskatning af forældrelejligheder baseret på seneste afgørelser og gældende regler pr. dags dato.
Lejeindtægten skal fastsættes til markedslejen
Ved udlejning til nærtstående skal lejen fastsættes til markedslejen. Markedslejen udgør den leje, der kan opnås ved udlejning af en beboelsesejendom efter lejelovgivningens regler. Når markedslejen fastlægges, tages der dels højde for, om lejemålet er møbleret, og dels om lejemålet er uopsigeligt i en periode på mindst 10 år, eller om lejemålet er stillet til rådighed indtil videre.
Ifølge lejeloven kan udlejere af udlejningsboliger frit aftale huslejens størrelse, hvis lejeboligen er opført efter 1991. Ønskes der en lav husleje i forbindelse med udlejning til nærtstående, kan man derfor overveje, om man skal erhverve en udlejningsejendom, der er opført før 1991, idet der ofte vil kunne opgøres en lavere markedsleje på disse ejendomme.
Pas på med en for lav fastsat leje
Fastsættes lejen – ved udlejning til en nærtstående – til et lavere beløb end markedslejen, skal udlejer ved opgørelse af den skattepligtige indkomst alligevel medregne en lejeindtægt, som svarer til markedslejen.
Lejeren (den nærtstående) skal samtidig beskattes af den modtagne gave, opgjort som den for lidt opkrævede leje. Der skal dog kun betales gaveafgift i det omfang, at gavernes samlede værdi overstiger det afgiftsfrie beløb, der for indkomståret 2025 udgør 76.900 kr.
Fradrag
Udlejning af ejendom – også til nærtstående – anses for en erhvervsmæssig aktivitet og dermed en virksomhed, og der gælder som udgangspunkt de samme regler som ved anden erhvervsmæssig virksomhed.
Der er derfor fradrag for driftsomkostninger som fx vedligeholdelsesomkostninger. Dog skal omkostninger til forbedringer aktiveres, og de kan derfor ikke fratrækkes ved opgørelse af den skattepligtige indkomst.
Sondringen mellem forbedring og vedligeholdelsesomkostninger ses i forhold til ejendommens tilstand op til erhvervelsestidspunktet. Dette vil betyde, at mange udgifter i de første ejerår – som udgangspunkt – vil være forbedringsudgifter. Der gælder dog en særlig procentregel, hvorefter det er muligt at fratrække vedligeholdelsesudgifter i de første 3 ejerår. Efter denne regel kan der godkendes vedligeholdelsesudgifter med indtil 35 % af den årlige lejeindtægt for en- og tofamilieshuse og med 25 % af den årlige lejeindtægt for ejerlejligheder. Beregningen foretages særskilt for hver ejendom, såfremt der ejes mere end én ejendom.
Eksempelvis er en installation som fx et køleskab ikke et driftsmiddel men en installation, der skal tillægges ejendommens anskaffelsessum. Reparation af køleskabet er derimod, som udgangspunkt, en fradragsberettiget vedligeholdelsesomkostning.
Selvom forbedringsomkostninger ikke kan fradrages, er det stadig nødvendigt at holde styr på foretagne forbedringer over årene, da disse i stedet medtages ved opgørelse af senere ejendomsavance.
Husk forskudsopgørelsen
Ved udlejning af en ejendom skal der ikke betales ejendomsværdiskat. Det anbefales derfor, at der foretages den fornødne tilpasning af forskudsopgørelsen, hvor ejendomsværdiskatten sættes til 0 kr., samtidig med at forventet resultat inkl. renter medtages på forskudsopgørelsen.
Virksomhedsordningen ved udlejning til nærtstående
Uanset at der er kommet skærpede regler for anvendelse af virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen fra og med indkomståret 2021, er det stadig en mulighed at bruge disse.
De nye regler har dog i praksis medført, at rentefordelen ved at bruge virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen er reduceret eller helt bortfaldet. I det efterfølgende tages der udelukkende udgangspunkt i anvendelse af virksomhedsordningen.
Vær opmærksom på, at drives der anden virksomhed i virksomhedsordningen, er det et krav, at udlejningsejendommen også medtages i virksomhedsordningen.
Særligt ved udlejning til nærtstående
Ved udlejning til nærtstående skal der beregnes en såkaldt rentekorrektion. Rentekorrektionsbeløbet skal modvirke rentefordelen, der er ved at anvende virksomhedsordningen ved udlejning til nærtstående. Beløbet, der beregnes som rentekorrektion, tillægges den personlige indkomst og fragår i kapitalindkomsten. Rentekorrektionen beskattes dermed på lige vilkår som lønindkomst i stedet for som renter.
Rentekorrektionen beregnes på baggrund af en forholdsmæssig andel af gælden, der efter en særlig beregning kan henføres til forældrekøbsboligen. Andelen opgøres som den forholdsmæssige andel af de samlede aktiver i virksomhedsordningen, som den ejendom, der udlejes, udgør.
Beregningsmetoden betyder, at der kan opstå rentekorrektion, uden at der er gæld, der vedrører udlejningsejendommen. Grunden til dette er, at der blot beregnes rentekorrektion på baggrund af de samlede renteudgifter i virksomheden, og herefter henfører den forholdsmæssige andel, som udlejningsejendommens anskaffelsessum udgør af de samlede aktiver i virksomheden.
Beregningen af rentekorrektion for 2023 kan illustreres ved følgende (eksempel fra Juridisk Vejledning):
|
Ejendommens anskaffelsessum (EA): |
3 mio. kr. |
|
Samlede aktiver i virksomhedsordningen (SA): |
20 mio. kr. |
|
Ejendommens andel af de samlede aktiver (EA/SA*100): |
15 % |
|
Samlet gæld i virksomhedsordningen (SG): |
10 mio. kr. |
|
Gældsandel til beregning af rentekorrektion (SG/100*15): |
1,5 mio. kr. |
|
Rentekorrektionssats for 2023, jf.virksomhedsskattelovens § 9 a(R): |
6 % |
|
Beregnet rentekorrektion (1,5 mio. kr./100*R): |
90.000 kr. |
Overdragelse af ejendom
Når ejendommen overdrages, vil den skattemæssige avance være skattepligtig, når ejerne ikke har beboet ejendommen. Der har inden for de seneste år været et væld af sager angående værdiansættelse af ejendomme ved overdragelse mellem nærtstående.
Der kan som udgangspunkt ske overdragelse af fast ejendom til seneste offentlige vurdering +/- 15 %, når der ikke foreligger særlige omstændigheder. Er der modtaget nye ejendomsvurderinger, skal denne dog anvendes indenfor +/- 20 %. Bemærk, at de foreløbige vurderinger ikke kan anvendes.
Da der ikke kan opstilles en udtømmende liste med forhold, der udtrykker særlige omstændigheder, anbefales det, at der i overdragelsesaftalen indsættes et skatteforbehold. Det er dog vigtigt, at skatteforbeholdet opfylder betingelserne, for at skatteforbeholdet er gyldigt. Skatteforbeholdet har derfor kun virkning, hvis forbeholdet er klart, skriftligt og oplyst over for Skatteforvaltningen senest samtidig med, at Skatteforvaltningen oplyses om dispositionens øvrige indhold. Er de privatretlige virkninger af skatteforbeholdet ikke klare og overskuelige, kan skatteforbeholdet afvises.
Afslutning
Det er fortsat muligt at foretage forældrekøb, men der kan være særlige forhold, der skal tages hensyn til i forbindelse med købet. Fejlagtige dispositioner kan resultere i, at såvel den løbende opgørelse af skattepligtigt resultat, herunder valg af virksomhedsordning, kan betyde, at skatten ikke optimeres. Dette gælder ligeledes, når ejendommen skal sælges enten til nærtstående eller til uafhængig tredjemand.
Det er derfor altid anbefalingen at rådgive sig med specialister inden for skatteområdet for at sikre en korrekt skattemæssig behandling i forhold til din konkrete situation.
Årsopgørelsen for 2024 er på sin vis historisk. Det er nemlig den første, der er baseret på det nye boligskattesystem. Boligskatteberegningen er baseret på 2022-vurderingen, som mange boligejere endnu ikke har fået, og grundskylden er for første gang indregnet i indkomstskatten.
Efter krav fra Folketingets Ombudsmand har Vurderingsstyrelsenidentificeret mindst 11 fejl i systemet, som potentielt kan give fejl i årsopgørelsen, hvilket har forsinket frigivelsen af årsopgørelsen med mindst 2 uger.
De nye regler om beregning af ejendomsværdiskat og grundskyld fik virkning fra og med 1.1.2024, og reglerne omfatter både ejendomsskatter, ejendomsværdiskat på boligejendomme og feriehuse samt dækningsafgift på erhvervsejendomme.
Satserne for ejendomsværdiskat er blevet lavere. Den laveste sats er fra og med 2024 0,51 % (1,0 % i 2023), og den højeste sats er 1,4 % (3,0 % i 2023). Grænsen for, hvornår satsen stiger til den højeste, er i 2024 9,2 mio. kr. (pristalsreguleret) (3,040 mio. kr. i 2023). Beregningsgrundlaget udgør fra 2024 og frem ejendomsvurderingen med fradrag af 20 %. De 9,2 mio. kr. repræsenterer således en ejendomsvurdering på 11,5 mio. kr.
De hidtil kendte nedslag for ejendomme, som er anskaffet senest 1.7.1998, og for pensionister m.fl., gælder fortsat.
Skatterabat
For ejendomme, som ejeren/ejerne beboede 31.12.2023, beregnes der en rabat/et nedslag i den samlede værdi af ejendomsværdiskat og grundskyld. Det går kort fortalt ud på, at skatterne for 2024 og frem bliver fratrukket forskellen mellem skatterne beregnet for 2024, skatterne beregnet efter de nye regler og skatterne for 2024 beregnet, som de ville have været, hvis de blev beregnet efter reglerne for 2023.
Rabatten gælder således kun stigningen fra 2023 til 2024.
Hvis boligejendommen er udlejet i perioder fra 31.12.2023 og frem, bliver rabatten beregnet og udsat, indtil ejeren/ejerne flytter ind igen.
Rabatten ophører helt eller delvist ved salg af ejendommen, og hvis ejendommens identifikationsnummer bortfalder.
Er du forvirret? Skattestyrelsens systemer kæmper også
Rabatten bliver beregnet for ejendomsværdiskat og grundskyld hver for sig, og udfordringen i Skattestyrelsens systemer går ud på, at stiger det ene beløb, og det andet falder, skal rabatten justeres, så rabatten bliver beregnet på grundlag af den samlede stigning. Denne kombination har systemerne ikke kunnet håndtere korrekt, hvilket har betydet forkerte forskudsskatter og en forsinkelse af årsopgørelserne.
Der er også udfordringer med beregningen for blandede ejendomme, hvor der i den nye (foreløbige) vurdering er en særskilt ejeboligvurdering, som ikke var der i den gamle vurdering.
Hertil kommer en række andre fejl vedrørende indefrysningslån, tilbagebetaling af for meget opkrævet skat og efterlevende ægtefæller, som sidder i uskiftet bo.
Hvad skal du gøre?
Husejere bør gennemgå tallene for ejendomsværdiskat og grundskyld grundigt for at sikre, at de er korrekt beregnet. Og mange skatteydere kan se frem til at modtage mere end én årsopgørelse for 2024.
Hertil kommer, at mange kan se frem til nye årsopgørelser for årene 2021, 2022 og 2023 på grund af genberegning af skatter, opkrævet på grundlag af foreløbige 2020-vurderinger, som løbende bliver afløst af endelige vurderinger.
Udenlandske aktiver og ejendomme mm.
Mange glemmer at oplyse om deres udenlandske ejendomme og andre udenlandske aktiver i årsopgørelsen. Grunden til, at dette skal oplyses er, at vi anvender globalindkomstprincippet. Det betyder, at al indkomst beskattes, uanset hvor den stammer fra i Danmark. Man skal dermed også betale ejendomsværdiskat af udenlandske ejendomme, som ikke er lejet ud hele året, og som dermed står til ejerens rådighed.
Serviceudgifter
Mange glemmer også at oplyse om fradragsberettigede serviceudgifter. Servicefradraget er det fradrag, som inden for visse rammer giver private ret til skattefradrag for udgifter til rengøringshjælp, vinduespudsning, børnepasning og havearbejde.
Fradraget udgør 11.900 i 2024. Ægtefæller og samlevende har hvert sit fradrag. Et par vil dermed kunne fradrage næsten 2.000 kr. om måneden på hjælp i hjemmet og i et eventuelt sommerhus.
Der kan foretages fradrag for følgende:
- Udgifter til rengøring, herunder vask og strygning af tøj, støvsugning og vask af gulve samt rensning af tæpper, persienner og gardiner, når dette sker i hjemmet.
- Udgifter til vinduespudsning både inde og ude.
- Udgifter til børnepasning, herunder hjælp til at hente børn fra eller transportere børn til daginstitutioner og fritidsaktiviteter, men kun hvis børnepasseren er fyldt 18 år ved årets udgang. Udgifter til lektiehjælp – som ikke sker i forbindelse med pasning – er ikke fradragsberettiget.
- Udgifter til almindeligt havearbejde, herunder lugning, græsslåning og beskæring af buske og træer. Der kan ikke foretages fradrag for udgifter til træfældning eller til rensning af tag og tagrender og heller ikke til anlæggelse af ny græsplæne eller terrasse.
Der kan ikke foretages fradrag for udgifter til hjælp i sommerhuset, hvis dette i løbet af året har været udlejet. Det gælder, uanset at arbejdet er udført i perioder, hvor man selv har brugt det. For sommerhuse i udlandet, der ikke har været udlejet, kan der som udgangspunkt foretages fradrag efter samme regler som for sommerhuse i Danmark.
Låneomkostninger
Man skal også selv huske fradraget for udgifter til garantiprovision mm., betalt i forbindelse med belåning af fast ejendom, og som ikke bliver automatisk indberettet. Man kan trække stiftelsesprovisioner og engangsydelser i forbindelse med optagelse af lån fra, hvis lånets løbetid ifølge låneaftalen er under 2 år.
Aktier og investeringsbeviser
Fortjeneste og tab ved salg af aktier, aktiebaserede investeringsbeviser eller obligationsbaserede investeringsbeviser kan også være fejlbehæftede, selvom danske pengeinstitutter løbende indberetter handlerne. Fejlene opstår fx, hvis Skats register ikke er blevet opdateret med de oprindelige anskaffelser fra tiden, før indberetningsreglerne blev indført i 2010, eller hvis værdipapirerne ligger i et udenlandsk depot.
Befordring
Har man længere end 12 km til arbejde, kan man opnå kørselsfradrag, uanset om man tager offentlig transport, kører selv eller cykler. Husk, at man kun kan få fradrag for de dage, hvor man fysisk er på arbejde.
Småfornødenheder
Ikke mange kender dette fradrag, men rejser man som led i sit arbejde, kan man fradrage såkaldte småfornødenheder. Det kan være en kop kaffe, en avis eller en busbillet. Man kan uden dokumentation fradrage op til 143,50 kr. pr. døgn i 2024. Det gælder også, selvom man har fri kost på rejsen, eller arbejdsgiver betaler for mad og drikke efter regning, men ikke hvis man får skattefri rejsegodtgørelse efter statens takster. Man anses først for at have været ”på rejse”, når man har overnattet og været afsted i mindst 24 timer.
Velgørenhed
Har man givet penge til et velgørende formål, som er godkendt af Skattestyrelsen, kan man få fradrag for sine indbetalinger. Ofte indberetter den velgørende organisation selv dit bidrag, men man bør kontrollere, om beløbet er med på årsopgørelsen. Man kan opnå fradrag på op til 18.300 kr. for velgørenhed for 2024.
Ratepensionen
Der er fradrag for indbetaling på ratepensioner, men kun for den del, som kan indeholdes i maksimumindbetalingen. I 2024 var loftet på indbetaling til ratepension på 63.100 kr.
Har man indbetalt mere end det, opnår man ikke fradrag for beløb over 63.100 kr. Og ikke nok med det, for den dag man starter udbetaling, kommer man til at betale skat af beløbet.
Hvis man har indbetalt for meget på sin ratepension, kan man se det på første side af årsopgørelsen. Man skal kontakte banken eller pensionsselskabet for at få dem til at overføre beløbet til en livsvarig pension og på den måde opnå fradrag – eller få beløbet udbetalt, inden pensionen starter udbetaling.
Også indbetaling på aldersopsparing kan give en ekstraregning, hvis man indbetaler for meget. Her er det en afgift, man bliver pålagt. Man kan kun få nedbragt afgiften ved at overføre beløbet til en ratepension eller en livsvarig livrente i skatteåret efter indbetalingen, så det er vigtigt at gøre det nu.
Du kan i øvrigt læse mere omkring pensionsordningerne i artiklerne Sådan opnår du fradrag for alle dine pensionsindbetalinger og Går du glip af skjulte fradrag for pensionsindbetalinger?
Lempelse for udenlandske skatter
Har man indkomst fra eller ejendomme i udlandet, hvor der er betalt skat til den udenlandske myndighed, skal man selv huske at gøre brug af muligheden for at opnå lempelse for disse indkomstskatter og ejendomsværdiskatter i den danske årsopgørelse. Der kan være stor forskel på beregningen af lempelsen, og det er derfor vigtigt at vælge det korrekte land og den korrekte type indkomst- eller formueskat (ejendomsværdilignende skat) mm., når man indberetter beløbene i TastSelv.
Tilsvarende bør personer, som bor i udlandet, og som modtager pensioner og anden indkomst, hvor der er trukket kildeskat i Danmark, sikre sig, at selvangivelsen for begrænset skattepligtige er korrekt. I nogle situationer har Danmark nemlig ikke retten til at beskatte indkomsten efter dobbeltbeskatningsoverenskomsten med det pågældende land, og i andre tilfælde kan kildeskatten være trukket med et for højt beløb.
Fra 1. januar 2024 har Danmark igen en dobbeltbeskatningsoverenskomst med Frankrig, og her er lempelsesmetoden for udvalgte pensioner meget speciel. Danmark kan nemlig kildebeskatte pensionsindkomsten, men skal give et forholdsmæssigt nedslag i skatten, dog højst den franske skat af pensionen. Normalt er det bopælslandet, som giver nedslag. Bemærk, at personer, som var bosiddende i Frankrig 28. november 2007 og modtog pension fra Danmark 31. januar 2008, fortsat er omfattet af den tidligere dobbeltbeskatningsaftale, og derfor, så længe personen fortsat er bosiddende i Frankrig, alene kan beskattes i Frankrig.
Frister for rettelser til årsopgørelsen
For personer med enkle indkomstforhold, og som modtager en årsopgørelse, er fristen for at rette i informationerne for 2024 1. maj 2025.
Hvis man ikke når at oplyse beløb eller rette årsopgørelsen senest 1. maj, er det ikke for sent at gøre det. Er der fejl i et fradrag eller en indkomst mm., kan man i TastSelv rette i sine årsopgørelser for tidligere år i op til 3 år og 4 måneder efter indkomstårets udløb. Den 1. maj 2025 er således sidste frist for at rette i tallene for 2021.
Hvis man driver selvstændig virksomhed, er oplysningsfristen 1. juli. Denne frist gælder også, hvis man:
- har udenlandsk indkomst eller ejendom
- har udlejet en bolig, som man ikke selv bor i
- er kunstner og omfattet af indkomstudligningsordningen
- har forskudt indkomstår
- ejer anparter, som ikke er omfattet af anpartsreglerne.
Disse personer får først årsopgørelsen, når de har opdateret og godkendt det såkaldte oplysningsskema (tidligere benævnt selvangivelse).
Når man har rettet i eller oplyst sin indkomst mm. og godkendt oplysningerne, kan man normalt se en ny årsopgørelse med det samme.
Restskat
Hvis man betaler sin restskat i perioden 1. januar til 1. juli 2025, betaler man en dag til dag rente på 5,3 % p.a. regnet fra 1. januar til og med betalingsdagen. Det er derfor normalt en god ide at betale restskatten så tidligt som muligt, hvis man kan skønne beløbet på forhånd, og man behøver ikke vente, til årsopgørelsen er kommet.
Betaler man ikke senest 1. juli 2025, er renten ikke længere 5,3 % p.a. Man bliver i stedet pålagt et fast procenttillæg på 7,3 %.
Restskat over 23.100 kr. inklusive rentetillæg mm. bliver opkrævet i op til 3 rater i løbet af august, september og oktober 2025. Man får besked i Digital Post umiddelbart før, man skal betale en rate. Restskat op til og med 23.100 kr. bliver indregnet i forskudsskatten for 2026.
I TastSelv på Skattestyrelsens hjemmeside er det nemt at betale, idet der er flere valgmuligheder for betalingsmetode, blandt andet Dankort.
Overskydende skat
Hvis der ikke er ændringer til den automatisk genererede årsopgørelse, udbetaler Skattestyrelsen den overskydende skat til NemKontoen. I nogle tilfælde tager det lang tid. Det er fx ved større overskydende skat, eller hvis man har gæld til det offentlige, som skal modregnes. For at sikre, at man ikke kommer til at vente længe på sin overskydende skat, kan det derfor være nyttigt at sikre sig, at husstanden ikke har gæld til det offentlige.
Procentgodtgørelsen af din overskydende skat udgør 0,6 %.
Repræsentation – skal vi spise ude eller hjemme?
Moms af repræsentationsomkostninger kan som udgangspunkt ikke fradrages.
Som en undtagelse hertil kan momsen af restaurationsomkostninger – altså bespisning foretaget ude på en restaurant/café eller lignende – dog fradrages med ¼, men kun såfremt omkostningen hertil er af streng erhvervsmæssig karakter.
Moms af omkostninger til bespisning af forretningsforbindelser kan derimod fradrages fuldt ud, når bespisningen sker i virksomhedens egne lokaler i forbindelse med møder.
Det har med andre ord stor betydning for den momsmæssige fradragsret, om bespisningen af forretningsforbindelserne foretages ”ude i byen” eller hjemme i virksomhedens egne lokaler.
Hvad er repræsentation?
Repræsentationsomkostninger er typisk omkostninger, som afholdes for at få afsluttet forretninger eller for at tilknytte eller bevare forretningsforbindelser, og de afholdes over for personer, som ikke er knyttet til virksomheden som medarbejdere. Omkostningerne til repræsentation har ofte karakter af opmærksomhed eller kommerciel gæstfrihed over for forretningsforbindelser. Det er ofte omkostninger til måltider, restaurationsbesøg, drikkevarer, gaver, afholdelse af jubilæer, fødselsdage og forretningsindvielser, underholdning og fornøjelser samt deltagelse i fx rejser, udflugter og ferieophold.
Der er kun tale om repræsentationsomkostninger, hvis omkostningen afholdes over for personer, der ikke er knyttet til virksomheden som medarbejdere mv., fx kunder, leverandører, rådgivere mv.
Omkostninger afholdt over for medarbejdere anses for personaleomkostninger og er ofte ligeledes undtaget fra retten til momsfradrag, men også her gælder undtagelser til hovedreglen.
Der er også kun tale om repræsentationsomkostninger, hvis omkostningen afholdes over for bestemte kunder. Hvis ikke det er tilfældet, vil der typisk være tale om reklameomkostninger.
Husk i øvrigt
For at være berettiget til momsfradrag ved restaurationsbesøg skal regningen/fakturaen, udover de almindelige oplysninger, også påføres oplysning om deltagere samt anledningen til restaurationsbesøget.
Reklame
Reklameomkostninger berettiger som udgangspunkt til fuldt momsfradrag.
Hvad er reklameomkostninger?
Omkostninger til reklame afholdes over for en ubestemt kreds af kunder eller potentielle kunder og tager sigte på at opretholde en virksomheds almindelige omdømme eller fremme dens interesser ved at gøre den kendt og fordelagtigt bemærket.
Reklameomkostninger kan fx være reklameartikler, deltagelse i messer, sponsorater (læs mere under afsnittet ”Sponsorbridrag”), annoncer mv., som promoverer en virksomhed og dens produkter.
Særligt ved gaver/reklameartikler anses disse som reklameomkostninger, når virksomhedens navn/logo er påført, og værdien af den enkelte gave ikke overstiger 100 kr. ekskl. moms. Er disse betingelser opfyldt, er der således fuld fradragsret for momsen.
Åbent hus-arrangementer
Ved afholdelse af åbent hus-arrangement i en virksomheds egne lokaler afhænger muligheden for momsfradrag af anledningen, samt hvilken form for bespisning der er tale om.
Jubilæum eller andre forretningsmæssige mærkedage
Skyldes anledningen et forretningsjubilæum eller indvielse af nye lokaler, vil der være ret til momsfradrag, såfremt de øvrige betingelser ligeledes er opfyldt.
Private mærkedage
I det omfang der er tale om markering af private mærkedage, fx indehaverens eller hovedaktionærens fødselsdag eller sølvbryllup, er der tale om en privat omkostning, som ikke berettiger til momsfradrag.
Blandede arrangementer
I det tilfælde hvor arrangementet både har et privat og et erhvervsmæssigt islæt, skal der foretages en vurdering af om, hvad den altoverskyggende anledning til arrangementet er.
Særlige betingelser for momsfradrag
Hvis der er tale om et erhvervsmæssigt arrangement, er det yderligere en betingelse for momsfradrag, at der ikke er tale om en egentlig bespisning, men alene et lettere traktement. Man kan derfor ikke nyde en 3-rettes menu ved et bord, men alene spise pindemadder etc. stående.
Herudover skal der være tale om et egentligt åbent hus-arrangement, hvor der er inviteret bredt og ikke kun indbudt udvalgte forretningsforbindelser.
Når betingelserne er opfyldt, vil der være fuld fradragsret for momsen af omkostninger til mad, drikke, servering, telt mv. Der vil dog ikke være fradragsret for eventuelle omkostninger til underholdning, fx musik, stand-up etc.
Sponsorbidrag
Sponsorbidrag anses som udgangspunkt for en reklameudgift, og er som udgangspunkt momsmæssigt fradragsberettiget. Det er dog en betingelse for momsfradrag, at sponsoratet reelt er momspligtigt.
Hvad hvis sponsoratet indeholder andre ydelser?
I det omfang der er tale om et sponsorat, der udover promovering af sponsorens virksomhed/produkter også indeholder andre ydelser, fx adgang til sponsorlounge evt. med bespisning, fribilletter, rejser til udlandet etc., skal alle de forskellige elementer i sponsoratet specificeres på fakturaen til sponsoren med angivelse af pris for hvert enkelt element.
Det er meget vigtigt, at alle de forskellige elementer i sponsoratet specificeres på fakturaen til sponsoren, idet manglende specifikation helt udelukker retten til momsfradrag, også for evt. reklame i form af promovering af sponsorens virksomhed/produkter.
Det har betydning, hvem der gør brug af de tilhørende ydelser i sponsoratet
Hvis virksomhedens forretningsforbindelser inviteres og dermed får adgang til fx sponsorlounge evt. med bespisning, får fribilletter eller rejser til udlandet, vil der være tale om repræsentationsomkostninger uden ret til momsfradrag.
Er det derimod virksomhedens personale, som tildeles retten til de pågældende ydelser, vil der i stedet være tale om personaleomkostninger, hvor der ligeledes ikke er ret til momsfradrag.
Afsluttende bemærkninger
Den momsmæssige behandling af reklame- og repræsentationsomkostninger er som ovenfor beskrevet ikke altid sort/hvid, og derfor giver den ofte anledning til usikkerhed. Selvom virksomhedens økonomisystem er sat op til at håndtere momsen på de respektive konti i bogholderiet, er det stadig et område, hvor der skal foretages en konkret vurdering af den enkelte omkostning, og hvorvidt denne berettiger til momsfradrag, og i givet fald om det er fuld eller begrænset.
Det er også vigtigt, at omkostningsbilagene overholder de formelle betingelser. Det skal bl.a. klart fremgå, hvad en virksomhed har købt af varer eller ydelser. Uden dette er det ikke muligt at foretage den konkrete vurdering af, hvilken omkostningstype der er tale.
Kontakt din revisor, hvis du er i tvivl om, hvorvidt din håndtering af sådanne omkostninger er momsmæssigt korrekt håndteret.
EU-Kommissionen har den 26. februar 2025 foreslået væsentlige ændringer i bæredygtighedsdirektivet. Forslaget vil ikke alene begrænse rapporteringskravene i bæredygtighedsrapporten, men også antallet af virksomheder, der bliver omfattet af rapporteringsforpligtelsen samt udskyde ikrafttrædelsen.
Reglerne om bæredygtighedsrapporteringen foreslås ændret på blandt andet disse punkter:
- Virksomheder vil alene blive omfattet af bæredygtighedsrapporteringen, når virksomheden har:
- mere end 1.000 medarbejdere og
- en omsætning på mere end 391. mio.kr. (50 mio. EUR) eller
- en balancesum på mere end 195 mio.kr. (25 mio. EUR).
- For rapporteringspligtige virksomheder træder rapporteringen i kraft for regnskaber, hvis regnskabsår begynder 1. januar 2027. Dermed følger en udsættelse i 2 år for virksomheder, som endnu ikke har rapporteret.
- Omfanget af værdikæden reduceres, så rapporteringsvirksomhederne ikke skal indhente data fra mange underleverandører.
- Antal datapunkter, hvorpå der skal rapporteres, vil blive reduceret.
Der skrives pt. meget om omnibussen og dens indvirkning på bæredygtighedsrapporteringen. Det er dog vigtigt at holde sig for øje, at der alene er tale om et forslag fra EU-Kommissionen, som herefter skal igennem EU’s sædvanlige beslutningsproces, førend det herefter vedtages og implementeres i de nationale lovgivninger.
Hvad er en investeringsejendom?
Investeringsejendomme er ejendomme, som besiddes med henblik på at opnå et afkast over en årrække i form af lejeindtægter. Det vil primært være udlejningsejendomme.
I koncernforhold ses det, at et selskab ejer en ejendom, som udlejes til et søsterselskab. I så fald vil ejendommen være en investeringsejendom i det udlejende selskab, men en domicilejendom for koncernen.
Hvordan indregnes og måles investeringsejendomme i årsregnskabet?
Investeringsejendomme har indtil ændringen af årsregnskabsloven kunnet måles efter 3 principper:
- Kostpris fratrukket af- og nedskrivninger
- Dagsværdi med løbende regulering via resultatopgørelsen
- Dagsværdi med løbende regulering over egenkapitalen fratrukket af- og nedskrivninger.
Måling til dagsværdi med løbende regulering over egenkapitalen er for regnskabsår, der starter efter 1. juni 2024, ikke længere muligt.
De virksomheder, som har benyttet denne mulighed, skal ændre regnskabspraksis til enten kostpris eller dagsværdi med regulering via resultatopgørelsen.
Lovgiver har ikke angivet en overgangsordning, og derfor skal ændringen behandles som en ændring af anvendt regnskabspraksis.
Ændring af regnskabspraksis fra dagsværdi
Er dagsværdi først valgt som regnskabspraksis, er det reelt ikke muligt at ændre til kostpris fratrukket af- og nedskrivninger. Virksomheden kan i dette tilfælde dog godt vælge at skifte princip til kostpris fratrukket af- og nedskrivninger, da der er tale om en lovændring. I så fald vil egenkapitalposten ”reserve for opskrivninger vedrørende investeringsejendomme” opløses, og egenkapitalen vil falde.
Vælger virksomheden at ændre regnskabspraksis til dagsværdi via resultatopgørelsen, vil reserve for opskrivning af investeringsejendomme blive frigivet til frie reserver i virksomhedens årsrapport uden resultatpåvirkning, idet dagsværdien formodentlig er ens ved de 2 målemetoder.
Når regnskabspraksis ændres
Ændring af regnskabspraksis medfører, at årsrapporten skal præsenteres som om, at virksomheden altid har anvendt den nye regnskabspraksis. Det indebærer, at indeværende års tal og sammenligningstallene skal ændres til den nye praksis.
Virksomheder, der vælger at ændre regnskabspraksis til kostpris fratrukket af- og nedskrivninger, skal således opgøre kostprisen for investeringsejendommen og fratrække afskrivninger, der ville have været ført i ejertiden for hver enkelt investeringsejendom.
Kostprisen på en investeringsejendom er den oprindelige købspris på ejendommen tillagt afholdte omkostninger til forbedringer.
Ikrafttræden
Loven træder i kraft for regnskabsår, der starter efter 1. juni 2024, hvilket vil sige regnskabsårene, der slutter 31. maj 2025 og senere.
Hvis du har spørgsmål til indregning af investeringsejendomme til dagsværdi, bør du kontakte din revisor for yderligere vejledning.
En væsentlig forudsætning for flere vækstsucceser i Danmark er, at iværksættere kan investere i udviklingen af deres virksomhed. Men i Danmark er marginalskatten på afkastet af investeringer – set i et internationalt perspektiv – høj, og mange gange sker beskatningen af afkastet, inden gevinsten er realisereret. Det hæmmer iværksætteres adgang til at investere i deres virksomhed, da de ofte har været tvunget til at sælge eller belåne aktierne for at betale skatten.
Den høje marginalbeskatning hæmmer adgangen til risikovillig kapital.
Afskaffelse af iværksætterskatten
Ved at ophæve beskatningen af selskabers udbytter fra unoterede porteføljeaktier (”Iværksætter-skatten”) gør man det mere attraktivt for både danske og udenlandske investorselskaber at foretage porteføljeinvesteringer i unoterede selskaber.
Ændringen, som nu endelig er vedtaget i Folketinget, omfatter også udbytte fra danske selskabers investering i udenlandske unoterede selskaber og har virkning for udbytter udloddet den 1. januar 2025 eller senere.
Selskabers fortjeneste ved salg af unoterede har været skattefri i en årrække. Med den nye bestemmelse bliver udbytte med nogle års forsinkelse sidestillet med fortjeneste.
Lempelse af ”Skatten fra Helvede”
Den såkaldte ”Skat fra Helvede” er nu også – næsten – afskaffet. Selskaber har fået mulighed for, i en periode på op til syv år, at vælge realisationsbeskatning i stedet for lagerbeskatning af selskabets investering i porteføljeaktier, som bliver børsnoteret for første gang (nynoterede porteføljeaktier).
Selskaber, som har en ejerandel på under 10 % i børsnoterede virksomheder, er skattepligtige af avancer og har fradrag for tab efter lagerprincippet. Disse selskaber får med de nye regler mulighed for i en periode på op til 7 år at undgå lagerbeskatning, som kan medføre en stor likviditetsbelastning for investorselskabet. Men kun på nynoterede aktier.
Når 7-års perioden er udløbet, overgår aktierne igen til lagerbeskatning. Herefter vil der ske beskatning af urealiserede avancer, optjent i perioden med realisationsbeskatning samt beskatning af løbende værdiudsving i værdien af aktier, som selskabet fortsat ejer.
De nye regler har virkning for aktier, som bliver børsnoteret den 1. januar 2025 eller senere.
Overgangsregel for tidligere investeringer
Folketinget har vedtaget en overgangsregel, som gælder aktier anskaffet i perioden fra 1.1.2015-31.12.2024, og som har været ejet mindst 30 dage på nynoteringstidspunktet.
Mange investorer og erhvervslivets organisationer er lettede over, at Folketinget har fremrykket virkningsdatoen for denne bestemmelse, så man kan søge om genoptagelse af indkomstopgørelser, hvis man har ejet aktier i nynoterede selskaber i perioden tilbage til og med 1.1.2015. Investorerne er blevet ramt hårdt af beskatningen på børsnoterede aktier, som efter nynoteringen er steget i værdi, men som i årene efter lagerbeskatningen er faldet i værdi. De har derfor betalt skat af penge, de ikke har tjent.
Hvis man ønsker genoptagelse, skal Skattestyrelsen have besked senest den 1.7.2025.
Fortsat høj beskatning i Danmark
Selvom de værste tidsler i beskatningen af selskabers aktieinvesteringer hermed er fjernet, har Danmark fortsat en meget høj marginalbeskatning på børsnoterede aktieinvesteringer. Udover selskabsbeskatningen på pt. 22 % bliver der betalt skat, når selskabet udlodder udbytte til personlige ejere på op til 42 % af resten. Den samlede skat på 54,76 % svarer derfor til skatten af personlig indkomst beskattet med topskat. Hvis man ønsker en lavere skat, bør man overveje at eje børsnoterede aktier personligt.
Initiativer til fremme af investeringslysten
Blandt de øvrige initiativer, som Regeringen har iværksat for at fremme investeringslysten, og som Folketinget nu har vedtaget, er en forhøjelse af progressionsgrænsen for aktieindkomst fra 61.000 kr. til 80.000 kr. (2024-niveau). Forhøjelsen af bundgrænsen sker løbende over de kommende 2 år 2026 og 2027. For ægtefæller bliver progressionsgrænsen for beskatning af aktieindkomst i 2027 således 160.000 kr. om året (2024-niveau).
Loftet for indskud på en aktiesparekonto stiger til 166.200 kr. fra og med 2025.
Selskabers årlige bundgrænse for fuldt ud at kunne fradrage fremført underskud stiger fra 9,5 mio. kr. til 20 mio. kr. fra og med indkomståret 2025.
Der er indført friere rammer for investering af pensionsmidler i unoterede aktier. Således kan der fra og med 2025 investeres op til 25 % (mod tidligere 20 %) af depotværdien i unoterede aktier op til en samlet depotværdi på 2 mio. kroner. Reglerne om, at grænsen udgør 50 % for den del af værdien af depotet, som ligger mellem 2 og 4 mio. kroner, og 75 % for den del, som overstiger 4 mio. kroner, udgår. Disse grænser gælder derfor ikke mere.
Det betyder, at der for depotværdier over 2 mio. kroner ikke længere er nogen grænse for, hvor stor en andel, man kan investere i unoterede aktier. Grænserne gælder på hvert investeringstidspunkt.
Minimumsinvesteringen er reduceret fra 100.000 kroner til 50.000 kroner.
Når du skal tilrette din forskudsopgørelse for 2025, skal du være opmærksom på, at Skattestyrelsen automatisk danner den. Skattestyrelsen ved ikke, hvordan dine indkomster og udgifter ser ud for det kommende år, men udarbejder alligevel et forslag til dig baseret på tidligere oplysninger. Derfor er det vigtigt at tage højde for ændringer i din økonomiske situation. Uanset om du har fået nyt job, købt eller solgt ejendom, startet virksomhed eller står over for livsbegivenheder som ægteskab, skilsmisse eller pensionering, kan det have stor betydning for din skat.
Hav derfor altid i tankerne, at 2 år aldrig ser helt ens ud indkomstmæssigt, hvorfor det altid er en god ide at tjekke din forskudsopgørelse.
I denne artikel gennemgår vi en række forskellige, konkrete situationer, hvor det kan være relevant at justere din forskudsopgørelse. Noget er givet ikke relevant, mens andet er. Om ikke andet ser vi nærmere på, hvad du skal være opmærksom på, og hvordan du bedst optimerer dine oplysninger for at undgå skattesmæk eller overskydende skat.
Børnebidrag
Måske du har husket at påføre fradrag for børnebidrag på din forskudsopgørelse
- Men måske har du glemt, at dit barn fylder 18 år i 2025.
- Eller dit barn måske har fået eller får folkeregisteradresse hos dig.
Udlejning af ejendom
Hvis du i løbet af 2024 har udlejet eller i 2025 forventer at udleje en ejendom over en længere periode, bør du huske at påføre din forskudsopgørelse med et forventet resultat af denne udlejning. Dertil bør du også tage højde for,:
- at du ikke skal betale ejendomsværdiskat af ejendommen.
- at du måske har oplyst resultat efter renteudgifter, men glemt at fjerne fradraget for renteudgifter i din kapitalindkomst.
Købt eller solgt ejendom
Hvis du i 2024 har solgt eller forventer at sælge en ejendom i 2025, bør du huske at fjerne fradrag for renteudgifter på boliglån og realkreditlån. Derudover skal du også huske, at du ikke skal betale ejendomsværdiskat og grundskyld af ejendommen. Køber du ejendom i 2025, skal du omvendt også huske at påføre eventuelt rentefradrag, og at du skal betale ejendomsværdiskat og grundskyld.
Omlægning af lån
Har du omlagt, eller vil du omlægge lån i 2025, skal du ligeledes huske at ændre dit rentefradrag.
Gift/skilt
Er du blevet, eller bliver du gift i 2025, kan dette også have betydning for din forskudsopgørelse. Det kan fx være, hvis:
- ægtefællen har uudnyttet bundfradrag ved beregning af aktieindkomst.
- ægtefællen har nedslag for negativ kapitalindkomst.
- ægtefællen har uudnyttet grundbeløb ved positiv kapitalindkomst.
- ægtefællen har uudnyttet personfradrag.
- ægtefællen har underskud i personlig og/eller skattepligtig indkomst.
- du er selvstændig erhvervsdrivende, og ægtefælle bliver ”medarbejdende ægtefælle”.
Derudover kan overdragelse af aktiver og/eller passiver til ægtefællen også have betydning for din skat, som der kan tages højde for på forskudsopgørelsen.
Nyt job
Hvis du har fået nyt job, er der en række forhold, som du gør klogt i at forholde dig til. Fx bør du:
- huske at ændre din forventede årlige indkomst.
- tage højde for, at indbetaling til arbejdsgiveradministreret pensionsordning måske også kan være ændret ifm. jobskiftet.
- ændre dit eventuelle befordringsfradrag.
- være opmærksom på befordringsfradrag, hvis du ejer en bil. Hvis din arbejdsgiver tilbyder fri bil, kan du omvendt ikke længere få befordringsfradrag.
Ny virksomhed eller forbedret resultat af virksomhed
Har du, eller forventer du at erhverve/etablere ny virksomhed? Eller forventer du et forbedret resultat af din virksomhed? Så kan der være flere ting, du kan rette i din forskudsopgørelse. Først og fremmest bør du ændre dit forventede overskud af virksomheden. Vær derudover opmærksom på:
- Du bør overveje at tage højde for, at du ikke nødvendigvis skal ”endelig” beskattes af overskuddet. Beskattes du fx efter virksomhedsordningen, kan der være mulighed for kun at betale en aconto-skat på 22 % og derved frigive midler, som evt. kan investeres i virksomhedsordningen og forhåbentlig generer afkast, som ligeledes eventuelt kan beskattes foreløbigt med 22 %.
- Som selvstændig erhvervsdrivende har du også mulighed for at reducere skattebetalingen ved at indbetale ekstraordinært til en pensionsordning (en såkaldt 30 %-pensionsordning) – se mere herom under fradrag for pensionsordninger.
- Forventer du underskud af virksomhed, hvori der fx indgår afskrivningsberettigede aktiver, kan det være værd at overveje en udskydelse af disse afskrivninger, ligesom det også bør overvejes at udskyde afskrivninger ved lavere indkomst, hvis du ikke betaler topskat. Særligt fordi marginalskatten forhøjes med 5 % fra og med 2026, hvor en ny top-topskat indføres, og du derfor eventuelt kan få endnu større gavn af de udskudte skattemæssige afskrivninger.
Ophør med/salg af virksomhed
Er du ophørt med at drive virksomhed, har du solgt eller forventer du at ophøre/sælge eller delvist afstå virksomhed i 2025? Så bør du ligeledes overveje følgende:
- Ændre dit forventede overskud og i den forbindelse også tage hensyn til eventuelle ekstraordinære avancer ved salg af virksomhedens skattepligtige aktiver.
- I forbindelse med et sådant salg har du mulighed for at reducere skattebetalingen ved at indbetale ekstraordinært til en pensionsordning (en såkaldt ophørspension) – se mere herom under "Fradrag for indskud til pensionsordninger" længere nede på siden.
Pensionist
Er du blevet, eller bliver du pensionist i 2025, kan det også betale sig at ændre i forskudsopgørelsen. Først og fremmest skal du huske at ændre din forventede indkomst på forskudsopgørelsen. Derudover kan du også overveje følgende:
- At slette et evt. befordringsfradrag (hvis du ikke arbejder mere).
- At tage stilling til indbetalinger til og fradrag for A-kasse og fagforening, som måske også har ændret sig.
- Hvis du er gift, bør du være opmærksom på, at din ægtefælles eventuelle ikke AM-pligtige indkomst som noget nyt fra og med 1. januar 2025 kan påvirke dit pensionstillæg.
- At gennemgå dine eventuelle fradrag for indskud på pensionsordninger.
Fradrag for indskud til pensionsordninger
Dette er et kapitel for sig selv, og du kan læse mere herom i artiklerne Sådan opnår du fradrag for alle dine pensionsindbetalinger og Går du glip af skjulte fradrag for pensionsindbetalinger?
Det giver dog altid mening at have fokus på det forventede pensionsfradrag for 2025 i relation til forskudsopgørelsen.
Afkast/tab på værdipapirer
Måske ved du allerede nogenlunde, hvad du modtager i aktieudbytte fra noterede selskaber i 2025, og har taget højde for dette på din forskudsopgørelse.
Men hvis du forventer aktieindkomst over 67.500 kr. (135.000 kr. for ægtefæller), kan det være værd at overveje et salg af evt. tabsgivende aktier for at nedbringe aktieindkomsten til de 67.500 kr. (135.000 kr. for ægtefæller). Aktieindkomst til og med 67.500 kr. (135.000 kr. for ægtefæller) beskattes nemlig kun med 27 %.
Kryptovaluta
Er du indehaver af kryptovaluta, har det vist sig, at det kan være yderst besværligt at forudsige udviklingen heraf. Beskatning af kryptovaluta sker stadig efter realisation (dvs. ved salg), medmindre der er tale om finansielle kontrakter som fx Stablecoins. Beskatning af avancer sker som personlig indkomst, mens fradrag for tab kun sker som ligningsmæssigt fradrag. En realiseret avance i 2025 på 100.000 kr. og et realiseret tab på -100.000 kr. på tilsvarende krypto i 2025 kan således medføre en netto skattebetaling på ca. kr. 35.000!
Forventer du at realisere kryptovaluta med avance i 2025, gør du klogt i at være opmærksom på din skat for 2025, for det giver ikke mening at realisere et tab på krypto, da et sådant tab ikke kan modregnes i avancen, og tabet som beskrevet har en væsentlig lavere skatteværdi end skatten på avancen.
Servicefradrag og nyt grønt håndværkerfradrag
Folketinget har netop vedtaget et nyt lovforslag herom, hvorfor du også bør have dette med i dine overvejelser i forbindelse med din forskudsopgørelse 2025. Disse forhold skal/bør du være opmærksom på:
- Håndværkerfradraget genindføres, men i denne omgang som et grønt håndværkerfradrag, som udgør max. 8.500 kr. pr. person for 2025.
- Servicefradraget forhøjes og udgør max. 17.500 kr. pr. person for 2025. Af nye ydelser, som foreslås omfattet af det forhøjet servicefradrag, kan nævnes:
- Reparation af hårde hvidevarer
- Installation af tyverialarm
- Rensning af tagrender
- Yderligere havearbejde i form af belægningsarbejde og anlæggelse af ny græsplæne
- Træfældning og fjernelse af væltede træer.
Befordringsfradrag
Måske der allerede optræder befordringsfradrag på din forskudsopgørelse. Men som nævnt tidligere kan skift af arbejdsplads og aflønning have betydning for dette fradrag. Det kan fx gøre sig gældende, hvis:
- du har fået en anden afstand til din nye arbejdsplads.
- du har fået fri bil af din nye arbejdsgiver og derfor ikke kan få befordringsfradrag.
- du nu ikke længere har fri bil og derfor igen er berettiget til befordringsfradrag.
Lav eller negativ kapitalindkomst
Forventer du på baggrund af alle dine forventede kapitalindkomster en samlet lav eller negativ kapitalindkomst? I sådan et tilfælde kan det være en fordel at undersøge muligheden for en eventuel anden kapitalindkomst, fordi denne i så fald kan blive beskattet med kun 25 %. Det kunne fx være kapitalindkomst genereret af:
- Udlejning af afskrivningsberettigede driftsmidler
- Udlejning af værelser i egen bolig
- Udlejning af egen bolig en del af året
- Fremleje af lejebolig og udleje af andelsbolig
- Kursgevinst ved indfrielse af kontantlån
- Avance på obligationer efter kursgevinstloven
- Gevinst ved salg af fordringer
- Forrentning af mellemregning for hovedaktionærer og disses eventuelle kautionspræmier.
Gaver og bidrag til velgørende formål
Forventer du at give bidrag til velgørende formål i 2025, kan du maksimalt få fradrag for 19.000 kr. på din forskudsopgørelse.
Har du tidligere år indbetalt til velgørende formål og fået fradrag, men ikke forventer at indbetale i 2025, bør du kontrollere din forskudsopgørelse 2025 for, at der ikke automatisk er overført et forventet fradrag til denne.
Indkomst og S.U.
Modtager du S.U. i 2025 og opdager, at du ved anden indkomst overstiger dit fribeløb, skal du som udgangspunkt betale S.U. tilbage. Det kan dog være værd at overveje at indbetale den del af lønnen, som overstiger fribeløbet, på en pensionsordning, da du derved kan undgå at skulle tilbagebetale S.U.
Det kræver dog, at der er tale om en arbejdsgiveradministreret pensionsordning. Det skyldes, at indbetaling på en sådan pensionsordning ikke medregnes i din bruttoløn. Det samme gør sig i øvrigt gældende, hvis du driver virksomhed. Her kan det i en tilsvarende situation være værd at overveje en fremskyndelse af evt. planlagte investeringer i virksomheden.
Dette skal du huske, når du udfylder din forskudsopgørelse
Måske har ovenstående gennemgang givet dig anledning til at rette i din forskudsopgørelse. Hvis det er tilfældet, bør du være opmærksom på en række centrale faktorer, da dine ændringer ellers kan risikere ikke at have den ønskede effekt.
Har din indkomst (fx løn og/eller pensioner) ændret sig i forhold til tidligere år, og ønsker du at ændre det i løbet af året, er det vigtigt, at du husker at indtaste følgende:
- Hvilken dato den nye forskudsopgørelse (skattekort) skal gælde fra.
- Hvor meget du har tjent og evt. modtaget i pension indtil denne dato.
- Hvor meget der er indeholdt i A-skat af din indtjening og pension til denne dato.
Vigtigt at vide som selvstændig erhvervsdrivende
Det samme gør sig i øvrigt gældende, hvis du er selvstændig erhvervsdrivende og ser ind i et bedre eller dårligere resultat af din virksomhed end forudsat på din forskudsopgørelse, og du først får tilrettet din forskudsopgørelse herfor i løbet af året.
Også i sådanne tilfælde bør du indtaste dato for, hvornår den nye forskudsopgørelse skal gælde (skattekort) skal gælde fra. Har du haft B-skatterater, bør du for en sikkerheds skyld også indtaste, hvor meget du har betalt i B-skat til denne dato. Og har du også haft anden indtjening (fx løn og/eller pensioner), bør du sikre dig, at de forventede indkomster heraf er korrekte samt indtaste indeholdt A-skat heraf indtil datoen for den ønskede gyldighed af den nye forskudsopgørelse.
Har du i øvrigt andre rettelser/tilføjelser til din forskudsopgørelse, bør det rettes samtidigt.
Grønt håndværkerfradrag
Det grønne håndværkerfradrag gælder for såvel familiens helårs- som fritidsbolig. Det årlige fradrag pr. person udgør 8.500 kr. (2025).
Fradraget for lønudgiften gives f.eks. til energibesparende forbedringer, energiforsyning og klimasikring.
Følgende ydelser er omfattet af fradraget:
- Isolering af tag og loft
- Reparation og forbedring af skorsten
- Udskiftning af vinduer og yderdøre
- Isolering af ydervægge og gulve
- Afmontering af eksisterende brændeovn og pejseindsats
- Arbejde på anlæg til vandbåren varme
- Arbejde på solceller og husstandsvindmøller, når skattereglerne for erhvervsmæssig virksomhed ikke anvendes
- Arbejde på solfangere, varmepumper og elvandvarmere
- Installation, reparation eller forbedring af ventilation
- Installation eller forbedring af visse afløbsinstallationer og dræn
- Radonsikring
Servicefradrag
Servicefradraget giver ret til skattemæssigt fradrag for lønudgifter til f.eks. rengøring, børnepasning og havearbejde, der er udført i hjemmet eller fritidsboligen.
Fra og med den 1. januar 2025 er der sket en væsentlig forhøjelse af servicefradraget. Fradraget udgør i 2025 17.500 kr. pr. person.
Nye ydelser er blevet omfattet af fradraget, f.eks. træfældning, bortskaffelse af væltede træer, anlæg af ny græsplæne, rensning af tagrender og installation af tyverialarm.
I 2025 - 2027 kan der desuden fås fradrag for lønudgifter til reparation af hårde hvidevarer.